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Suspensión de retención y pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría 2023

Mediante la Resolución de Superintendencia N° 000295-2022/SUNAT la Sunat estableció lo siguiente: (i) Nuevos importes para que opere la excepción de la obligación de efectuar pagos a cuenta y la suspensión de la obligación de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del impuesto a la renta por rentas de cuarta categoría por el ejercicio 2023 y (ii) Indicar el formato que utilizarán los contribuyentes que excepcionalmente presenten la solicitud de suspensión de retenciones y/o de pagos a cuenta del impuesto a la renta.
A continuación una nota referida a los montos que eximen de la retención y/o de realizar el pago a cuenta de cuarta categoría y las implicancias de su omisión.

Condición para aplicar discrecionalidad de sanción por infracción por atraso u omisión en libros contables electrónicos ante subsanación inducida

Jurisprudencia relevante: Resolución del Tribunal Fiscal N° 11110-1-2021

Ante una subsanación inducida de la presentación de los libros contables electrónicos a que se encuentra obligado el contribuyente producida con posterioridad de notificada la resolución de multa no cabe la aplicación del criterio de discrecionalidad que permite a la Sunat sancionar con una sola multa, la más antigua, por las infracciones cometidas.

Infracción por no anotar las constancias de detracción en el Registro de compras electrónico

𝐉𝐔𝐑𝐈𝐒𝐏𝐑𝐔𝐃𝐄𝐍𝐂𝐈𝐀 𝐃𝐄𝐒𝐓𝐀𝐂𝐀𝐃𝐀 𝐑𝐓𝐅 𝐍º 𝟎𝟎𝟗𝟏𝟕-𝟖-𝟐𝟎𝟐𝟎»Se incurre en infracción prevista en el numeral 2 del artículo 175 del Código Tributario, sancionada con el 0.3% de los ingresos netos del ejercicio anterior cuando no se anotan las constancias de detracciones en el Registro de Compras».

𝐄𝐱𝐢𝐠𝐞𝐧𝐜𝐢𝐚𝐬 𝐭𝐫𝐢𝐛𝐮𝐭𝐚𝐫𝐢𝐚𝐬 𝐚𝐩𝐥𝐢𝐜𝐚𝐛𝐥𝐞𝐬 𝐚 𝐟𝐚𝐜𝐭𝐮𝐫𝐚𝐬 𝐞𝐥𝐞𝐜𝐭𝐫ó𝐧𝐢𝐜𝐚𝐬 𝐲 𝐑𝐇𝐄 𝐚𝐥 𝐜𝐫é𝐝𝐢𝐭𝐨

Análisis de la Resolución de Superintendencia Nº 190-2020 y Decreto de Urgencia Nº 019-2020 y su reglamento el Decreto Supremo Nº239-2021-EF

✅Identificación de operación al contado o al crédito

✅Determinación de cuantía pendiente de pago en cada cuota: Informes de SUNAT sobre pago parcial.

✅Cambios en Fechas pendientes de pago cuando se paga con letras de cambio.

✅Nota de crédito por anulación de la operación vs Nota de crédito por error en monto pendiente de pago, cambio de fecha de pago y/o importe(s) de cuota (s)

✅Sanciones tributarias aplicables al emisor del comprobante de pago que no detalle los nuevos requisitos mínimos relacionados al pago.

✅Pérdida del crédito fiscal, costo o gasto para el adquirente.

Nueva condición de la utilización y/o devolución del crédito fiscal:

✅Conformidad del Factura electrónica al crédito en el plazo de a 8 días posteriores a la puesta a disposición del cliente como condición de uso y/o devolución del crédito fiscal. Norma entra en vigencia a partir del 01/02/2022 en virtud a la Cuarta disposición complementaria final del Decreto de Urgencia Nº019-2020.