Interpretación de la Ley 31556 Sujetos que aplicarán la tasa del 8 % IGV

• Beneficiarios y sujetos excluidos de la tasa de 10% (8% IGV +2% IPM)
• Revisión de CIIU que define actividades de Restaurantes, Hoteles y alojamientos turísticos.
• Definición del reglamento del DS 013-2013-PCM de Grupo económico y personas vinculadas que excluidas de la calificación de MYPE.
• Ingresos que acreditan actividad principal.
• Límite de ventas anuales para beneficiarios.

Tasa del 8% por IGV aplicable a restaurantes, hoteles y alojamientos turísticos cuyas ventas anuales no superen 1700 UIT

La Ley N° 31556 dispone que las micro y pequeñas empresas de los rubros de restaurantes, hoteles y alojamientos turísticos cuyas ventas netas no superen 1700 UIT podrán aplicar la tasa del 8% por IGV respecto de las operaciones de venta de bienes y servicios que realicen a partir del 1 de septiembre de 2022 hasta el 31 de diciembre de 2024.

Es probable que mediante reglamento se precise que estas empresas solo puedan utilizar el 8% del crédito fiscal de sus adquisiciones gravadas con el 18% de IGV, siendo que el 10% será gasto deducible en la determinación del Impuesto a la Renta. Estaremos atentos a la publicación de la norma reglamentaria.

La anulación de la factura por error del adquirente califica en el supuesto “otros” que permiten la emisión de la nota de crédito

Jurisprudencia destacada: RTF N° 00409-10-2022

Procede ajustar el impuesto bruto o tener un débito fiscal negativo generado por la emisión de una nota de crédito emitida para la anulación de una factura emitida con error en los datos por causa del adquirente, pues este supuesto califica en el supuesto «otros» a que refiere el numeral 1 del artículo 10 del Reglamento de comprobantes de pago.

La declaración en cero del IGV solo se exige cuando el omiso a la declaración tiene la calidad de sujeto del IGV

Jurisprudencia destacada
Un contribuyente que no realiza operaciones gravadas con IGV y no emite comprobantes de pago, aun cuando su ficha RUC cuente con la afectación al IGV no tiene la obligación de presentar declaración F621 en cero.
Por lo tanto, al no realizar operaciones gravadas la omisión a dicha declaración F621 no genera la comisión de la infracción prevista en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario.

Entrega de bienes a trabajadores que no califica como retiro gravado con IGV

Comparto una nota breve sustentada en jurisprudencia que desvirtúa recientes reparos de Sunat respecto al débito fiscal del IGV por entrega de bienes a trabajadores.

Deseo les sea de utilidad

Califica como exportación de servicios la gestión para la promoción de productos realizada en el país en favor de sujeto  no domiciliado

Requisitos para calificar una operación como exportación de servicios

Sunat interpreta: Informe  N° 000052-2022-SUNAT/7T0000

Se considerarán exportación de servicios aquellos brindados por una empresa domiciliada a una no domiciliada destinados a facilitar la venta de productos de esta última en el extranjero a clientes domiciliados, los cuales se retribuyen sobre la base de un porcentaje del monto efectivamente cobrado por la empresa no
domiciliada por tales ventas, siempre que:
(i) El sujeto domiciliado realice la prestación del servicio íntegramente en el país.
(ii) El sujeto no domiciliado use, explote o aproveche el servicio en el extranjero, esto es, el beneficio económico inmediato se produce en el extranjero, debiendo tomarse en cuenta para el efecto los términos del contrato, así como otros elementos que las partes hubieran acordado a través de otros medios de prueba.
(iii) El sujeto domiciliado deberá estar inscrito en el Registro de Exportadores de Servicios a cargo de la SUNAT antes de la prestación del servicio.

Ver informe:
i052-2022-7T0000