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Oportunidad del ejercicio del derecho al crédito fiscal en el caso de los recibos por servicios públicos

Con frecuencia se suscitan dudas si es que, lo dispuesto por el artículo 2 de la Ley N.° 29215 es de aplicación para la utilización del crédito fiscal que otorgan dichos recibos por suministros públicos ( de energía eléctrica, agua potable, y servicios finales telefónicos, télex y telegráficos); es decir, consideran que dicho crédito fiscal puede aplicarse hasta dentro de los doce meses siguientes de la emisión del comprobante de pago o el documento autorizado. Sobre el particular, la Sunat en el Informe N°000078-2023-SUNAT/7T0000 (publicado en su página web el 14.06.2023) ha señalado que el crédito fiscal otorgado por dichos recibos solo puede utilizarse dentro en la fecha del pago o en la fecha del vencimiento.
No obstante, cabe precisar que el Tribunal Fiscal en la Resolución N° 15570-5-2011 ha señalado que es posible el uso del crédito fiscal generado por los recibos por servicios públicos hasta dentro de los doce meses de emitido el Recibo.

Declaración del débito fiscal negativo del IGV por ajuste generado por la emisión de notas de crédito

•RTF N° 01451-10-2022

Corresponde dejar sin efecto, la reliquidación efectuada por la Sunat mediante la Orden de Pago emitida al amparo del numeral 3 del artículo 78 del Código Tributario, en el supuesto que el contribuyente hubiese acreditado que, si bien existe un error al momento de consignar el ajuste por las notas de crédito en la casilla 102 como un saldo a favor del período anterior, las notas de crédito se emitieron válidamente generando ventas negativas. Así pues, el Tribunal Fiscal señala que el error no genera obligaciones tributarias a los contribuyentes.

NACIMIENTO DEL PAGO DEL IGV EN LOS SERVICIOS DE ARRENDAMIENTO MENSUAL

NACIMIENTO DEL PAGO DEL IGV EN LOS SERVICIOS DE ARRENDAMIENTO MENSUAL

JURISPRUDENCIA IMPORTANTE

RTF N° 00697-3-2013

En el caso que la fecha de vencimiento del pago del alquiler sea los 30 días calendarios posteriores a cada fin de mes, el nacimiento de ha señalado que en el caso que la fecha de vencimiento del pago del alquiler sea los 30 días calendarios posteriores a cada fin de mes, el nacimiento de la obligación del IGV será en el vencimiento del pago de la contraprestación acordada, careciendo de relevancia si es que a dicho vencimiento el arrendador recibió o no el pago por la contraprestación convenida, correspondiendo que en dicho momento emita el comprobante de pago respectivo.

Comisiones pagadas a sujetos no domiciliados por servicios prestados en el extranjero no se encuentran gravadas con IGV

JURISPRUDENCIA IMPORTANTE
RTF N° 03904-5-2019
Las comisiones cobradas por empresas no domiciliadas contratadas para que realicen la búsqueda de compradores en el extranjero NO califica como una utilización de servicios prestados por no domiciliados gravada con el IGV, puesto que el acto de disposición se realiza en el exterior, fuera del ámbito de aplicación del Impuesto General a las Ventas. Por tanto, concluye el Tribunal que carece de sustento el reparo de Sunat en el que consideraba la supuesta omisión al pago del IGV- No Domiciliado por cuanto el beneficiario del servicio era la empresa domiciliada.

Costos incurridos en paraísos fiscales para la prestación de servicios

JURISPRUDENCIA IMPORTANTE

𝐑𝐓𝐅 𝐍° 𝟎𝟕𝟒𝟐𝟖-𝟒-𝟐𝟎𝟐𝟏

La importación de existencias provenientes de territorios considerado como paraíso fiscal vinculados al costo de los servicios le será aplicable la disposición prevista en el inciso m) del artículo 44 del Impuesto a la Renta, según la cual, no es deducible el gasto incurrido con sujeto residentes en territorios no cooperantes, de baja o nula imposición. Por lo tanto, tampoco corresponde que el contribuyente utilice el crédito fiscal generado por las importaciones provenientes de dichos territorios.

Servicios gratuitos y crédito fiscal destinados a la prestación de dichos servicios.


Informe Nº 000025-2023-SUNAT/7T0000

A propósito del abastecimiento de agua gratuita prestadas por las Empresas de Saneamiento ordenado por mandato legal, Sunat nos recuerda que los servicios gratuitos no están gravados con IGV y que el IGV de las adquisiciones vinculadas a dicho servicio al no generar crédito fiscal puede utilizarse como costo o gasto en la determinación del IR.

Revisar informe en el siguiente link: https://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2023/informe-oficios/i000025-2023-7T0000.pdf