Documentos que permiten ejercer el derecho al crédito fiscal en el IGV

El Decreto Supremo N° 008-2023-EF, vigente a partir del 28 de enero de 2023, modificó el numeral 2.1 del artículo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, esta adecúa la denominación de los documentos a las exigencia de la normativa de emisión electrónica de los comprobantes de pago, documentos autorizados y formularios mediante los que se realiza el pago del IGV como documentos que sustentarán el uso del crédito fiscal de aquellas adquisiciones que pasaron el filtro de la vinculación al costo y/o gasto y el destino a operaciones gravadas con IGV.
Comparto un cuadro que resume los documentos que debemos cuidar celosamente para sustentar el crédito fiscal de las adquisiciones de la empresa.

CAMBIOS EN LA LEY DE PAGO DE FACTURAS MYPE A TREINTA DÍAS

Ley Nº 31662, vigente desde el 31 de diciembre de 2022, introdujo las siguientes modificaciones a Ley Nº 31362, Ley de Pago de Facturas Mype a 30 días

(i) La norma solo es aplicable para transacciones con entidades distintas a las del sector público,

(ii) El proveedor debe emitir la Factura y/o RHE culminado el bien y/o servicio, debe poner a disposición el comprobante de pago al adquirente en un plazo máximo de 4 días calendario de su emisión,

(iii) El adquirente deberá otorgar la conformidad a través de la plataforma de Sunat u opera la conformidad tácita según las reglas previstas por los artículos 7 y 8 del Decreto de Urgencia Nº013-2020,

(iv) Ante el incumplimiento de pago el proveedor podrá anotar el incumplimiento de Pago en la Plataforma que Produce puso a disposición para beneficiar a Mipyme, emprendimientos y Startups.

Comparto un gráfico de la aplicación concordada de la Ley de Pago Oportuno MYPES.

Reglamentación de la Tasa Especial del 8% de IGV aplicable a hoteles, restaurantes y alojamientos turísticos

La Ley N° 31556 creo la tasa especial del 8% del Impuesto General a las Ventas (IGV), aplicable a las personas naturales o jurídicas perceptoras de rentas de la actividad empresarial que tengan como actividad principal: restaurantes, hoteles, alojamientos turísticos. Esta tasa especial será de aplicación para operaciones venta y/o prestación de servicios cuyo nacimiento de la obligación tributaria acaezca desde el 01 de septiembre de 2022 hasta el 31 de diciembre de 2024.

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En el presente video presentamos un breve análisis de las disposiciones de la Ley Nº 31556 y su norma reglamentaria, el Decreto Supremo Nº 237-2022-EF que  establecen una tasa especial del 8%  por IGV sujeto al cumplimiento de ciertos requisitos.

Interpretación de la Ley 31556 Sujetos que aplicarán la tasa del 8 % IGV

• Beneficiarios y sujetos excluidos de la tasa de 10% (8% IGV +2% IPM)
• Revisión de CIIU que define actividades de Restaurantes, Hoteles y alojamientos turísticos.
• Definición del reglamento del DS 013-2013-PCM de Grupo económico y personas vinculadas que excluidas de la calificación de MYPE.
• Ingresos que acreditan actividad principal.
• Límite de ventas anuales para beneficiarios.

Tasa del 8% por IGV aplicable a restaurantes, hoteles y alojamientos turísticos cuyas ventas anuales no superen 1700 UIT

La Ley N° 31556 dispone que las micro y pequeñas empresas de los rubros de restaurantes, hoteles y alojamientos turísticos cuyas ventas netas no superen 1700 UIT podrán aplicar la tasa del 8% por IGV respecto de las operaciones de venta de bienes y servicios que realicen a partir del 1 de septiembre de 2022 hasta el 31 de diciembre de 2024.

Es probable que mediante reglamento se precise que estas empresas solo puedan utilizar el 8% del crédito fiscal de sus adquisiciones gravadas con el 18% de IGV, siendo que el 10% será gasto deducible en la determinación del Impuesto a la Renta. Estaremos atentos a la publicación de la norma reglamentaria.

La anulación de la factura por error del adquirente califica en el supuesto “otros” que permiten la emisión de la nota de crédito

Jurisprudencia destacada: RTF N° 00409-10-2022

Procede ajustar el impuesto bruto o tener un débito fiscal negativo generado por la emisión de una nota de crédito emitida para la anulación de una factura emitida con error en los datos por causa del adquirente, pues este supuesto califica en el supuesto «otros» a que refiere el numeral 1 del artículo 10 del Reglamento de comprobantes de pago.