Regimen General de Retencion: Conceptos Basicos

| 23 junio, 2015 | 0 Comentarios

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.

Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran obligados a soportar la renteción, pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolución.

Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002.

El agente de retención es el único responsable frente a la administración tributaria cuando se realizó la retención y es solidario cuando no cumplió con la retención correspondiente, de conformidad a lo señalado en el artículo 18° del TUO del Código Tributario.

Aplicación del Régimen.

El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción gravadas con el IGV cuyos importes superen 700 Nuevos Soles en este sentido, no es de aplicación en operaciones que estén exoneradas e inafectas del impuesto.

Operaciones Excluidas.

Algunas de las operaciones excluidas de este régimen son:

  • Operaciones exoneradas e inafectas.
  • Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.
  • Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.
  • En operaciones en las que se emitan recibos por servicios públicos de luz o agua, boletos de aviación y otros documentos a los que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago (documentos autorizados).
  • En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito fiscal (consumidores finales).
  • En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la obligación de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Requisitos del Comprobante.

Los requisitos que deberán figurar impresos en los comprobantes de retención son:

  • Datos de identificación del agente de retención: Apellidos y nombres, denominación o razón social. Domicilio fiscal. Número de RUC.
  • Denominación del Comprobante: “Comprobante de Retención”.
  • Numeración: Serie y número correlativo.
  • Datos de la imprenta que realizo la impresión: Apellidos y nombres, denominación o razón social. Número de RUC. Fecha de impresión.
  • Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT: que debe estar junto con los datos de la empresa gráfica.
  • Destino del original y las copias: En el original: Proveedor. En la primera copia: Emisor – Agente de Retención”. En la segunda copia: SUNAT, que permanecerá en poder del Agente de retención.

Los requisitos que pueden no figurar impresos en los comprobantes de retención son:

  • Apellidos y nombres, denominación o razón social del Proveedor.
  • Número de RUC del proveedor.
  • Fecha de emisión del “Comprobante de Retención”.
  • Identificación de los comprobantes de pago o notas de debito que dieron origen a la retención: Tipo de documento. Numeración, serie y número correlativo. Fecha de emisión.
  • Monto del pago.
  • Importe retenido.

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Categoría: Notas Generales

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